Análisis de la figura jurídica de las Compañías Foráneas Controladas y su implementación en el contexto del ordenamiento jurídico ecuatoriano

Abstract

En la actualidad, como consecuencia de la globalización y el aumento de las relaciones comerciales en el ámbito internacional, ha surgido una mayor necesidad de que los Estados regulen y desarrollen normativas tributarias orientadas a establecer mecanismos adecuados para identificar y definir los modos de gravar y aplicar las obligaciones tributarias correspondientes, con la finalidad de evitar la doble imposición. De forma paralela, el aumento en transacciones entre diversas jurisdicciones ha impulsado a los contribuyentes a estructurar esquemas y estrategias que permitan transferir sus ingresos y beneficios a jurisdicciones con tasas impositivas bajas o nulas, con el propósito de reducir sus bases imponibles y, consecuentemente, eludir el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En respuesta a lo antes señalado, se han creado organismos internacionales como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), cuyo objetivo dentro del ámbito de la fiscalidad internacional es establecer lineamientos y herramientas para controlar prácticas de planificación fiscal agresiva, como la elusión y la evasión tributaria. En el marco del proyecto “OECD/G20 BEPS Project” de la OCDE, se promovieron y fomentaron las denominadas CFC Rules o Reglas de Transparencia Fiscal Internacional, mediante la figura jurídica de las Compañías Foráneas Controladas, como un mecanismo de supervisión de la participación e ingresos obtenidos a través de sociedades en jurisdicciones de baja tributación, con la finalidad de regularizar y controlar la erosión de la base imponible, el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como de incentivar la transparencia en el intercambio de información en el entorno interestatal.